VII. USPOŘÁDÁNÍ A OZNAČOVÁNÍ POLOŽEK ROZVAHY (BILANCE)

V této kapitole je uveden text přílohy č. 1 k vyhlášce č. 500/2002 Sb. rozšířený o vazbu na příslušné účty vzorové účtové osnovy „Delfín 2003“.

AKTIVA CELKEM

Řádek výkazu Účet
A. Pohledávky za upsaný základní kapitál 353
B. Dlouhodobý majetek B.I + B.II. + B.III
B.I. Dlouhodobý nehmotný majetek S B.I.1. až B.I.8.
B.I.1. Zřizovací výdaje 011, (-)071, (-)091AÚ
2. Nehmotné výsledky výzkumu a vývoje 012, (-)072, (-)091AÚ
3. Software 013, (-)073, (-)091AÚ
4. Ocenitelná práva 014, (-)074, (-)091AÚ
5. Goodwill (+/-)015, (+/-)075, (-)091AÚ
6. Jiný dlouhodobý nehmotný majetek 019, (-)079, (-)091AÚ
7. Nedokončený dlouhodobý nehmotný majetek 041, (-)093
8. Poskytnuté zálohy na dlouhodobý nehmotný majetek 051, (-)095AÚ
B.II. Dlouhodobý hmotný majetek S B.II.1 až B.II.9.
B.II.1. Pozemky 031, (-)092AÚ
2. Stavby 021, (-)081, (-)092AÚ
3. Samostatné movité věci a soubory movitých věcí 022, (-)082, (-)092AÚ
4. Pěstitelské celky trvalých porostů 025, (-)085, (-)092AÚ
5. Základní stádo a tažná zvířata 026, (-)086, (-)092AÚ
6. Jiný dlouhodobý hmotný majetek 029, 032, (-)089, (-)092AÚ
7. Nedokončený dlouhodobý hmotný majetek 042, (-)094
8. Poskytnuté zálohy na dlouhodobý hmotný majetek 052, (-)095AÚ
9. Oceňovací rozdíl k nabytému majetku (+/-)097, (+/-)098
B.III. Dlouhodobý finanční majetek S B.III.1. až B.III.7.
B.III.1. Podíly v ovládaných a řízených osobách 061, (-)096AÚ
2. Podíly v účetních jednotkách pod podstatným vlivem 062, (-)096AÚ
3. Ostatní dlouhodobé cenné papíry a podíly 063, 065, (-)096AÚ
4. Půjčky a úvěry ovládaným a řízeným osobám a účetním jednotkám pod podstatným vlivem 066, (-)096AÚ
5. Jiný dlouhodobý finanční majetek 067, 069, (-)096AÚ
6. Pořizovaný dlouhodobý finanční majetek 043, (-)096AÚ
7. Poskytnuté zálohy na dlouhodobý finanční majetek 053, (-)095AÚ
C. Oběžná aktiva C.I. + C.II. + C.III. + C.IV.
C.I. Zásoby S C.I.1. až C.I.6.
C.I.1. Materiál 111, 112, 119, (-)191
2. Nedokončená výroba a polotovary 121, 122, (-)192, (-)193
3. Výrobky 123, (-)194
4. Zvířata 124, (-)195
5. Zboží 131, 132, 139, (-)196
6. Poskytnuté zálohy na zásoby 118, 128, 138, (-)197, (-)198, (-)199
C.II. Dlouhodobé pohledávky S C.II.1. až C.II.7.
C.II.1. Pohledávky z obchodních vztahů 311AÚ, 312AÚ, 313AÚ, 314AÚ, 315AÚ, (-)391AÚ
2. Pohledávky za ovládanými a řízenými osobami 351AÚ, (-)391AÚ
3. Pohledávky za účetními jednotkami pod podstatným vlivem 352AÚ, (-)391AÚ
4. Pohledávky za společníky, členy družstva a za účastníky sdružení 354AÚ, 355AÚ, 358AÚ, (-)391AÚ
5. Dohadné účty aktivní 388AÚ
6. Jiné pohledávky 335AÚ, 371AÚ, 373AÚ, 374AÚ, 375AÚ, 376AÚ, 378AÚ, (-)391AÚ
7. Odložená daňová pohledávka 481AÚ
C.III. Krátkodobé pohledávky S C.III.1. až C.III.9.
C.III.1. Pohledávky z obchodních vztahů 311AÚ, 312AÚ, 313AÚ, 315AÚ, (-)391AÚ
2. Pohledávky za ovládanými a řízenými osobami 351AÚ, (-)391AÚ
3. Pohledávky za účetními jednotkami pod podstatným vlivem 352AÚ, (-)391AÚ
4. Pohledávky za společníky, členy družstva a za účastníky sdružení 354AÚ, 355AÚ, 358AÚ, 398AÚ, (-)391AÚ
5. Sociální zabezpečení a zdravotní pojištění 336, (-)391AÚ
6. Stát – daňové pohledávky 341, 342, 343, 345, (-)391AÚ
7. Ostatní poskytnuté zálohy 314AÚ, (-)391
8. Dohadné účty aktivní 388AÚ
9. Jiné pohledávky 335AÚ, 371AÚ, 373AÚ, 374AÚ, 375AÚ, 376AÚ, 378AÚ, (-)391AÚ
C.IV. Krátkodobý finanční majetek S C.IV.1. až C.IV.4.
C.IV.1. Peníze 211, 213, 261
2. Účty v bankách 221, 261
3. Krátkodobé cenné papíry a podíly 251, 253, 256, 257, (-)291AÚ
4. Pořizovaný krátkodobý finanční majetek 259, (-)291AÚ
D.I. Časové rozlišení S D.I.1. až D.I.3.
D.I.1. Náklady příštích období 381
2. Komplexní náklady příštích období 382
3. Příjmy příštích období 385

PASIVA CELKEM

Řádek výkazu

Účet
A. Vlastní kapitál A + B + C
A.I. Základní kapitál S A.I.1. až A.I.3.
A.I.1. Základní kapitál 411 nebo 491
2. Vlastní akcie a vlastí obchodní podíly (-) (-)252
3. Změny základního kapitálu (+/-)419
A.II. Kapitálové fondy S A.II.1. až A.II.4.
A.II.1. Emisní ážio 412
2. Ostatní kapitálové fondy 413
3. Oceňovací rozdíly z přecenění majetku a závazků (+/-)414
4. Oceňovací rozdíly z přecenění při přeměnách (+/-)418
A.III. Rezervní fondy, nedělitelný fond a ostatní fondy ze zisku A.III.1 + A.III.2.
A.III.1. Zákonný rezervní fond/Nedělitelný fond 421, 422
2. Statutární a ostatní fondy 423, 427
A.IV. Výsledek hospodaření minulých let A.IV.1. + A.IV.2.
A.IV.1. Nerozdělený zisk minulých let 428
2. Neuhrazená ztráta minulých let (-)429
A.V. Výsledek hospodaření běžného účetního období (+/-) výkaz zisku a ztráty
B. Cizí zdroje B.I. + B.II. + B.III. + B.IV.
B.I. Rezervy S B.I.1. až B.I.4.
B.I.1. Rezervy podle zvláštních právních předpisů 451
2. Rezerva na důchody a podobné závazky 459AÚ
3. Rezerva na daň z příjmů 453
4. Ostatní rezervy 459AÚ
B.II. Dlouhodobé závazky S B.II.1. až B.II.10.
B.II.1. Závazky z obchodních vztahů 321AÚ, 478AÚ, 479AÚ
2. Závazky k ovládaným a řízeným osobám 471AÚ
3. Závazky k účetním jednotkám pod podstatným vlivem 472AÚ
4. Závazky ke společníkům, členům družstva a k účastníkům sdružení 364 AÚ, 365AÚ, 366 AÚ, 367AÚ, 368AÚ,
5. Dlouhodobé přijaté zálohy 475AÚ
6. Vydané dluhopisy 473AÚ, (-)255
7. Dlouhodobé směnky k úhradě 478AÚ
8. Dohadné účty pasivní 389AÚ
9. Jiné závazky 372AÚ, 373AÚ, 377AÚ, 379AÚ, 474AÚ, 479AÚ,
10. Odložený daňový závazek 481AÚ
B.III. Krátkodobé závazky S B.III.1. až B.III.11.
B.III.1. Závazky z obchodních vztahů 321AÚ, 322, 325, 478AÚ, 479AÚ
2. Závazky k ovládaným a řízeným osobám 361, 471AÚ
3. Závazky k účetním jednotkám pod podstatným vlivem 362, 472AÚ
4. Závazky ke společníkům, členům družstva a k účastníkům sdružení 364AÚ, 365AÚ, 366, 367AÚ, 368AÚ, 398AÚ
5. Závazky k zaměstnancům 331, 333, 479AÚ
6. Závazky ze sociálního zabezpečení a zdravotního pojištění 336, 479AÚ
7. Stát – daňové závazky a dotace 341, 342, 343, 345, 346, 347
8. Krátkodobé přijaté zálohy 324, 475AÚ
9. Vydané dluhopisy 241, 473AÚ, (-)255
10. Dohadné účty pasivní 389AÚ
11. Jiné závazky 372AÚ, 373AÚ, 377AÚ, 379AÚ, 474AÚ, 479AÚ
B.IV. Bankovní úvěry a výpomoci S B.IV.1. až B.IV.3.
B.IV.1. Bankovní úvěry dlouhodobé 461AÚ
2. Krátkodobé bankovní úvěry 221AÚ, 231, 232AÚ, 461AÚ
3. Krátkodobé finanční výpomoci 249
C.I. Časové rozlišení C.I.1. a C.I.I2
C.I.1. Výdaje příštích období 383
2. Výnosy příštích období 384

Vysvětlivky k Rozvaze 
K jednotlivým řádkům Rozvahy jsou přiřazeny konkrétní účty aktiv a pasiv. U účtů aktiv jsou jednotlivé položky (u kterých je to přípustné), upraveny ještě o účty představující korekci jejich brutto hodnoty. Jedná se o účty oprávek a účty opravných položek.
Pokud je u účtu poznámka „AÚ“, znamená tato zkratka „analytický účet“ a pro uživatele je pak nezbytné u takového účtu zajistit analytické členění, které umožní bezproblémové sestavení Rozvahy k okamžiku sestavení účetní závěrky. 

Příklad: účet 311-Pohledávky z obchodních vztahů
Položka Obsah položky Účet Korekce
C.II. Dlouhodobé pohledávky

 

 
C.II.1. Pohledávky z obchodních vztahů 311AÚ (-)391AÚ
C.III. Krátkodobé pohledávky

 

 
C.III.1. Pohledávky z obchodních vztahů 311AÚ (-)391AÚ
V jednotlivých součtových řádcích Rozvahy je uveden algoritmus jejich výpočtu.

Kapitola: I.  II.  III.  IV.  V.  VI.  VII.  VIII.  IX.  X.  XI.  XII.  XIII.  zpět na obsah