Nová otázka
Seznam otázek
Včetně odpovědí
Právní texty
Vzory smluv
Daňová poradna
Právní rozhledy
Daňová encyklopedie
Účetní encyklopedie
Právo v reklamě
Poštovní server
Kurzovní lístky
Diskusní skupiny
Vyhledávací centrála
Registrace uživatelů
Novinky
Připravuje se
Nejčastější dotazy
Otázka číslo 611 s odpovědí
Text otázky
Zajímal by mne prosím Váš názor na účtování záloh (né splátek) v jednoduchém účetnictví. Všeobecný názor (vč.FÚ) je ten, že pokud se nejedná o zálohu na koupi HIM (či jinak neuznávaný výdaj), účtuje se záloha do příjmů resp.výdajů ovliv.základ daně.
Problém vzniká v určení výdaje (režie,DHM,materiál ...)a jeho struktuře, jelikož může být v dané částce vlastně zakomponováno i budoucí DPH, či jiná konečná vyúčtování různých hospodářských operací, a to i např. neuznávaných (ze stejného důvodu nemožnosti strukturovat tento výdaj není v zákoně o DPH záloha definována jako zdanitelné plnění).
Další problém vzniká v samotné podstatě zálohy (platby předem), jelikož není douskutečněna podstata obchodního případu - tzn., že není zboží, služba, materiál ap. dodán druhou stranou (dodavatelem) a tudíž není obchod douskutečněn. Záloha se z věcné stránky věci vlastně chová jako vyúčtovatelná půjčka dodavateli.
Prosím sdělte mi pro zajímavost i Váš názor na výše uvedený problém.
Děkuji
Oldřich Pitucha
Odpověď: (18.02.98)
Základní knihou jednoduchého účetnictví je peněžní deník, ve kterém jsou zachyceny až na některé výjimky (čl.V, Opatření č.j.V/1-31.370/1992, kterým se stanoví postupy účtování u fyzických osob provozujících podnikatelskou nebo jinou výdělečnou činnost účtujících v soustavě jednoduchého účetnictví) pouze finanční operace. V peněžním deníku lze tedy účtovat o zálohách zaplacených, případně přijatých na základě pokladního dokladu nebo výpisu z banky. Evidenci záloh lze zabezpečit v knize pohledávek a závazků, případně prostřednictvím pomocné knihy záloh. Zaplacená záloha představuje výdaj ovlivňující základ daně. V okamžiku, kdy účetní jednotka obdrží zúčtovací fakturu, může dojít k následujícím případům:
Vysvětlivky: výdaj ovlivňující základ daně (VOZD)
Zaplacená záloha VOZD 100,- Kč
1) Přijatá faktura zúčtovací v celkové částce včetně DPH 123,- Kč
VOZD 0,- Kč (záloha byla zaplacena) DPH 23,- Kč
2) Přijatá faktura v celkové výši včetně DPH 90,- Kč
VOZD -100,- Kč (zúčtování zálohy), VOZD 73,80 Kč, DPH 16,20 Kč
nebo VOZD -26,20 Kč, DPH 16,20 Kč
3) Přijatá faktura v celkové výši včetně DPH 246,- Kč
VOZD 100,- Kč(doplatek k záloze), DPH 46,- Kč
V případě, že se jedná o zálohu na koupi hmotného investičního majetku, jde o výdajě neovlivňující základ daně.
Záloha není z hlediska DPH zdanitelným plněním. Uskutečnění zdanitelného plnění lze posuzovat pouze v návaznosti na zákon o DPH a vzniklý případ.
Pavlína Černá, NOTIA AUDIT, spol. s r.o.