V nßsledujφcφm p°φkladu je zpracovßno da≥ovΘ p°iznßnφ pro pana Novßka za zda≥ovacφ obdobφ 2002. Jeho p°φjmy jsou zvoleny tak, aby pokryly pokud mo₧no co nejvφce druh∙ p°φjm∙. Z toho p°φkladu lze odvodit, jak by da≥ovΘ p°iznßnφ vypadalo v obdobn²ch p°φpadech.

Zadßnφ:
Poznßmka: Zadßnφ a postup °eÜenφ p°φkladu je volen podle jednotliv²ch dφlΦφch zßklad∙ dan∞. ZvolenΘ ΦφselnΘ ·daje majφ pouze ilustrativnφ hodnotu, tzn. ₧e nap°φklad uvedenß Φßstka stra₧enß za zdravotnφ a socißlnφ pojiÜt∞nφ nenφ poΦφtßna, ale je pouze nßhodn∞ zvolena ( kompletnφ v²poΦet je na jinΘm mφst∞).

Panu Ing. Karlu Novßkovi (r.Φ.: 770625/4174; Φφslo OP: 123456 VK) je 24 let a je ji₧ ₧enat² s Mariφ Novßkovou (r.Φ.: 795321/5425), kterß jeÜt∞ studuje vysokou Ükolu a nemß tudφ₧ ₧ßdn² zdroj sv²ch p°φjm∙. V letoÜnφm roce (zda≥ovacφ obdobφ 2002) se jim 1.2.2002 narodil syn Martin Novßk (r.Φ.: 010201/2132). VÜichni spoleΦnΘ bydlφ v jednΘ domßcnosti na adrese Hornφ 215, 180 00 Praha 8.
Pan Novßk rovn∞₧ poskytl pen∞₧it² dar charitativnφ organizaci ve v²Üi 2 000,-. Rovn∞₧ Φerpal ·v∞r ze stavebnφho spo°enφ, z n∞ho₧ v roce 2002 zaplatil na ·rocφch celkem 10 000,-. TaktΘ₧ je ·Φastnφkem penzijnφho p°ipojiÜt∞nφ, p°iΦem₧ m∞sφΦn∞ p°ispφvß 700,- (tj. 8 400,- roΦn∞). Tyto skuteΦnosti pan Novßk dolo₧il potvrzenφmi od penzijnφho fondu a stavebnφ spo°itelny.

P°φjmy ze zßvislΘ Φinnosti:
Pan Karel Novßk je zam∞stnßn u firmy ABC Trading, s.r.o. jako obchodnφ zßstupce. U tΘto firmy nepodepsal "ProhlßÜenφ poplatnφka dan∞" a jeho hrubß roΦnφ mzda (za rok 2002) Φinila 258 000,-, zaplacenß zßloha na da≥ byla ve v²Üi 51 600,- a zaplacenΘ zdravotnφ a socißlnφ pojiÜt∞nφ Φinilo celkem 32 250,- (vÜechny tyto ·daje jsou uveden² na "Potvrzenφ o zdaniteln²ch p°φjmech", kter² si pan Novßk vy₧ßdal od svΘho zam∞stnavatele a p°ilo₧φ je ke svΘmu da≥ovΘmu p°iznßnφ).

P°φjmy z podnikßnφ a jinΘ samostatnΘ v²d∞leΦnΘ Φinnosti:
Pan Novßk krom∞ svΘho zam∞stnßnφ mß svoji firmu BETA Computers, jeji₧ p°edm∞tem Φinnosti je prodej v²poΦetnφ techniky. Pan Novßk zahßjil svou Φinnost 1.4.2000 a ·Φet mß veden u KomerΦnφ banky Praha 8 (Φ.·. 654321/0100). P°φjmy z tohoto podnikßnφ byly ve zda≥ovacφm obdobφ 2002 v celkovΘ v²Üi 389 650,- a v²daje Φinily 245 630,- (vΦetn∞ zßloh na socißlnφ a zdravotnφ pojiÜt∞nφ). Na zßlohßch na da≥ z p°φjm∙ fyzick²ch osob zaplatil celkem 10 300,-.

P°φjmy z kapitßlovΘho majetku:
Panu Novßkovi byly na konci roku 2002 p°ipsßny ·roky na jeho b∞₧nΘm ·Φt∞ (urΦenΘm pro ·Φely podnikßnφ) v celkovΘ v²Üi 457,-

P°φjmy z pronßjmu:
Novßkovi rovn∞₧ vlastnφ chatu v KrkonoÜφch, kterou pronajφmajφ turist∙m. RoΦnφ p°φjem z tohoto pronßjmu Φinil celkem 45 000,-. V²daje spojenΘ s touto chatou Φinily 8 000,- za rok.

Ostatnφ p°φjmy
Pan Novßk vyhrßl ve Sportce 4. cenu, kterß Φinila 20 000,-. Dßle pan Novßk v ·noru koupil akcie v po°izovacφ hodnot∞ 36 000,-, kterΘ pak v kv∞tnu prodal za 40 000,-. Na poplatcφch z t∞chto transakcφ s akciemi zaplatil obchodnφkovi s cenn²mi papφry celkem 1 540,- a dßle musel slo₧it poplatek za registraci v hodnot∞ 630,-. Rovn∞₧ p°φle₧itostn∞ prodßval p°ebytky ze svΘ zahrßdky. Jeho p°φjem z tΘto Φinnosti Φinil celkem 15 000,-.

Rozbor °eÜenφ:
Pan Novßk mß nßrok na nßsledujφcφ standartnφ odpoΦty:

• na poplatnφka, tj. na svou osobu (38 040,-)
• na man₧elku, jeliko₧ nemß ₧ßdnΘ p°φjmy, resp. jejφ p°φjmy jsou ni₧Üφ ne₧ 38 040 (21 720,-)
• na vy₧ivovanΘ dφt∞; jeliko₧ syn se narodil a₧ v ·noru, m∙₧e pan Novßk uplatnit pouze Φßst (tj. za 11 m∞sφc∙) odpoΦtu na vy₧ivovanΘ dφt∞ [(23 520 / 12) x 11 m∞sφc∙ = 21 560,-]

Dßle si pan Novßk m∙₧e od svΘho zßkladu dan∞ odeΦφst tyto Φßstky:

• 2 000,- jako poskytnut² dar na dobroΦinnΘ ·Φely (ten musφ b²t alespo≥ 1 000,-, co₧ je zde spln∞no)
• 10 000,- jako zaplacenΘ ·roky z ·v∞ru ze stavebnφho spo°enφ (ty lze uplatnit v max. Φßstce 300 000,- za domßcnost)
• 2 400,- za platby penzijnφho p°ipojiÜt∞nφ (max. do 12 000,-; roΦnφ v²Üe p°φsp∞vku se sni₧uje o 6 000,-)
  V²poΦet: (m∞sφΦnφ p°φsp∞vek x 12) - 6 000 = (700 x 12) - 6000 = 2 400,-

Tyto nezdanitelnΘ Φßsti a a dalÜφ odΦitatelnΘ polo₧ky jsou uvedeny v 3. oddφle da≥ovΘho p°iznßnφ.

2. oddφl da≥ovΘho p°iznßnφ - Zßklad dan∞
Zde se uvedene v²Üe vÜech dφlΦφch zßklad∙ dan∞ z p°ijmu FO a to na zßklad∞ ·daj∙ uveden²ch v dalÜφch Φßstech da≥ovΘho p°iznßnφ.

3. oddφl da≥ovΘho p°iznßnφ - NezdanitelnΘ Φßsti zßkladu dan∞, odΦitatelnΘ polo₧ky a da≥ celkem
Zde se uvede jmΘno man₧elky a d∞tφ na kterΘ jsou uplat≥ovßny nezdanitelnΘ Φßstky. V °ßdku 55 bude uvedena v²Üe celkovΘ da≥ovΘ povinnosti, co₧ u pana Novßka Φinnφ celkem 63 570,-.
V²poΦet dan∞:
Vychßzφ se z tabulky da≥ov²ch sazeb. Tak₧e v²poΦet bude proveden nßsledujφcφm zp∙sobem: (zßklad dan∞ (°ßdek 54) - p°esahujφcφ Φßstka (viz da≥. tabulka) ) x sazba dan∞ + da≥ovß Φßstka = (319 800 - 218 400) x 25% + 38 220 = 63 570

4. oddφl - Da≥ celkem, ztrßta
Zde se uvede vypoΦtenß v²Üe dan∞.

6. oddφl - Placenφ dan∞
Do °ßdku 66 se uvede sra₧enß da≥ovß zßloha, kterßbyla str₧ena z platu u firmy ABC Trading (51 600,-).V °ßdku 67 se uvede zßloha, zaplacenß jako zßloha na da≥ z p°φjm∙ z podnikßnφ (u pana Novßka to je 10 300). V °ßdku 72 je uvedeno, kolik musφme na dani jeÜt∞ zaplatit nebo kolik nßm bude vrßceno (zßpornΘ Φφslo), pokud jsme na zßlohßch zaplatili vφce, ne₧ kolik Φinφ naÜe da≥ovß povinnost. Pan Novßk musφ jeÜt∞ tedy doplatit da≥ ve v²Üi 1 670,-.

4. strana da≥ovΘho p°iznßnφ
Zde se uvede poΦet a druh p°φloh, kterΘ budete odevzdßvat spoleΦn∞ s da≥ov²m p°iznßnφm. Rovn∞₧ je zde nov∞ za°azena ₧ßdost o vrßcenφ p°φpadnΘho p°eplatku na dani z p°φjm∙ FO.

P°φloha Φ. 1 - P°φjmy z podnikßnφ a jinΘ samostatnΘ v²d∞leΦnΘ Φinnosti
V tΘto p°φloze pan Novßk Φerpß ·daje ze svΘho uΦetnictvφ. Je nutno vyplnit i V²kaz o majetku a zßvazcφch , kter² se nachßzφ na druhΘ stran∞ tΘto p°φlohy. Hodnoty, kterΘ jsou uvedeny v t∞chto dvou v²kazech jsou smyÜlenΘ.

P°φloha Φ. 2 - P°φjmy ze zßvislΘ Φinnosti, z pronßjmu a z ostatnφch p°φjm∙.
1. P°φjmy ze zßvislΘ Φinnosti
Na zßklad∞ Potvrzenφ o zdaniteln²ch p°φjmech, kterΘ panu Novßkovi vydala firma ABC Trading, se vyplnφ °ßdky 201 - 204 p°φlohy Φ.2. Jeliko₧ pan Novßk u zam∞stnavatele nepodepsal ProhlßÜenφ, nebyly mu u jeho mzdy z ABC Trading uplat≥ovßny odpoΦitatelnΘ polo₧ky.
2. P°φjmy z pronßjmu
Zde se pan Novßk musφ rozhodnout, zda uplatnφ v²daje spojenΘ s pronßjmem chaty podle jejich skuteΦnΘ v²Üe, nebo je uplatnφ jako procento z p°φjm∙ (20% z p°φjm∙ z pronßjmu). Jeliko₧ v²Üe v²daj∙ urΦenß procentem z p°φjm∙ je vyÜÜφ (20% z 45 000 = 9 000,-)ne₧ jejich skuteΦn∞ vynalo₧enß v²Üe (8 000,-), uplatnφ pan Novßk v²daje jako procento z p°φjm∙.
3. Ostatnφ p°φjmy
Do zßkladu dan∞ nevstupuje v²hra ve Sportce, kterß je od dan∞ z p°φjm∙ FO osvobozena.
Pokud se t²kß p°φjm∙ z prodeje akciφ, tak ten do zßkladu dan∞ vstupuje, proto₧e doba, kterß uplynula mezi Φasem nßkupu a Φasem prodeje, nep°esßhla p∙l roku. Jako v²daje lze uplatnit veÜkerΘ nßklady spojenΘ s nßkupem a prodejem akciφ (tj. 36 000 + 1 540 + 630 = 38 170,-).
Do ostatnφch p°φjm∙ spadajφ i p°φjmy z p°φle₧itostnΘho prodeje p°ebytk∙ ze zahrßdky. Pokud tyto p°φjmy nep°esßhnou 10 000,-, jsou od dan∞ osvobozeny, co₧ nenφ nßÜ p°φpad. Jako v²daje spojenΘ s tφmto druhem p°φjm∙ lze uplatnit procentnφ Φßst p°φjm∙. Toto procento Φinφ 50% z p°φjm∙ z prodeje p°ebytk∙, co₧ u pana Novßka Φinφ 7 500,- (50% z 15 000).

P°φjmy z kapitßlovΘho majetku
Tento dφlΦφ zßklad nemß ₧ßdnou p°φlohu. ╚ßstku uvedete do polφΦka 33 (pouze celkovß v²Üe p°φjm∙ ze vÜeho kapitßlovΘho majetku poplatnφka).

Da≥ovΘ p°iznßnφ:
Kompletnφ da≥ovΘ p°iznßnφ vypln∞nΘ v aktußlnφm da≥ovΘm formulß°i typu B platn²m pro rok 2002 je zde. Tento soubor je ve formßtu MS Excel a formulß° byl sta₧en z webu dane.idnes.cz. a obsahuje vzorce, propojenφ v²poΦt∙ a je zde komentß° k jednotliv²m polφΦk∙m. Tento komentß° byl p°idßn serverem iDnes. Rovn∞₧ soubor obsahuje P°ehled pro v²poΦet socißlnφho a zdravotnφho pojiÜt∞ni.

K tomuto da≥ovΘmu p°iznßnφ je nutno p°ilo₧it Potvrzenφ o zdaniteln²ch p°φjmech od zam∞stnavatele ABC Trading. Dßle musφ b²t dolo₧ena v²Üe ·rok∙ z ·v∞r∙ ze stavebnφho spo°enφ a zaplacenΘ p°φsp∞vky na penzijnφ p°ipojiÜt∞nφ (tyto dokumenty na po₧ßdßnφ vydß p°φsluÜna stavebnφ spo°itelna a penzijnφ fond). Rovn∞₧ je nutno mφt potvrzenφ o poskytnutφ daru charitativnφ organizaci.