Pokud zhodnocuješ svůj soukromý majetek i nákupem a prodejem cenných papírů, tak ti dám několik následujících daňových rad. Posuzování příjmů Aby vůbec došlo k nějakým daňovým dopadům prodeje cenných papírů, tak musí být splněna na první pohled jasná podmínka, a to, že musí být příjem z prodeje realizován. To znamená, že v daném zdaňovacím období musí dojít u tebe k příjmu a je jedno jestli v penězích nebo úhradou jiným zbožím nebo službou či snad vzájemným zápočtem pohledávek a závazků. Dojde-li např. k prodeji cenných papírů a tím i ke změně majitelů cenných papírů a přitom nedojde k peněžní ani nepeněžní úhradě či směně, tak k příjmu ve smyslu zákona o daních z příjmů nedochází. Dojde-li pouze k částečné úhradě, tak je za příjem považována jen tato uhrazená část. Posuzování výdajů Základem daně (resp. dílčím základem daně) bude příjem snížený o výdaje prokazatelně vynaložené na jeho dosažení. U příjmů z prodeje cenných papírů tak můžeš podle § 10 odst. 5 zákona uplatnit:
Za nabývací cenu akcie zákon v § 24 odst. 7 považuje:
Cena pořízení je definována zákonem o účetnictví jako cena, za kterou byl majetek pořízen bez nákladů s jeho pořízením souvisejících. Zákon o daních z příjmů neklade jako podmínku to, aby výdaj (kterým je cena pořízení) byl uskutečněn v témže zdaňovacím období, kdy k prodeji došlo. Za výdaje související s uskutečněním prodeje lze považovat výdaje, které:
Takovými výdaji mohou být např.:
Platbami za obchodování na trhu s cennými papíry při pořízení cenných papírů mohou být např.:
Pamatuj si Výdaje v rámci § 10 zákona mají další specifika. Nabývací cenu akcie a cenu pořízení ostatních cenných papírů, výdaje související s uskutečněním prodeje a platby za obchodování na trhu s cennými papíry při pořízení cenných papírů, můžeš uplatnit jako daňově uznatelné výdaje až v tom zdaňovacím období, kdy dojde k dosažení příjmů z jejich prodeje. V případě společných souvisejících výdajů k určité skupině cenných papírů, kdy jen část cenných papírů je prodána, můžeš uplatnit ve výdajích jen poměrnou část celkové částky výdajů (např. z 10 ks nakoupených akcií je ve zdaňovacím období jen 5 ks prodáno - z celkového poplatku RMS za nákup cenných papírů lze do daňových výdajů uplatnit jen 5/10). Obdobně postupuj v případě, kdy část cenných papírů ze skupiny cenných papírů se společnými souvisejícími výdaji je prodána a nepodléhá osvobození od daně z příjmů a část je při prodeji od daně z příjmů osvobozena (např. z 20 ks nakoupených akcií bylo 5 ks prodáno před uplynutím šestiměsíčního časového testu a 15 ks až po jeho uplynutí - z celkového poplatku RMS za nákup cenných papírů lze do daňových výdajů uplatnit jen 5/20, stejně je tomu i u poplatku za prodej cenných papírů). Podobným způsobem postupuj i v případě výdajů, které souvisí jak s pořízením cenných papírů, tak s jejich prodejem. Např. si pořídíš fax za 15 000 Kč, v průběhu zdaňovacího období podáš obchodníkovi s cennými papíry faxem celkem 100 příkazů (z toho 70 příkazů ke koupi cenných papírů a 30 příkazů k prodeji cenných papírů ) a fax je používán jen pro tyto účely. V takovém případě můžeš uplatnit jako daňový výdaj 30/100 z 15 000 Kč, tj. 4 500 Kč. Rozvrhová základna by přitom měla být v úzké a logické souvislosti se vznikajícími výdaji. Jestliže ti plyne příjem z prodeje cenných papírů ve splátkách nebo zálohách ve více zdaňovacích obdobích, tak výdaje, které převyšují příjmy v tom zdaňovacím období, kdy poprvé plynou splátky nebo zálohy na prodej cenných papírů, mohou být uplatněny v tomto zdaňovacím období až do výše tohoto příjmu. Jestliže ti příjem plyne i v dalších zdaňovacích obdobích, postupuje se obdobně, a to až do výše celkové částky, kterou můžeš jako daňový výdaj uplatnit. V případech, kdy nelze jednoznačně rozlišit za jakou cenu byl prodávaný cenný papír pořízen (případy zaknihovaných cenných papírů stejné emise od téhož emitenta v různých cenách pořízení), je tvým právem rozhodnout, které z pořízených cenných papírů určíš za prodané. Posuzování ztráty V § 10 odst. 4 zákona o daních z příjmů se dozvíš, že jsou-li výdaje spojené s jednotlivým druhem příjmu vyšší než příjem, k rozdílu se nepřihlíží. To znamená, že ztrátu vzniklou u těchto jednotlivých příjmů, ale i jako celkovou z § 10 zákona, nemůžeš jakýmkoliv způsobem kompenzovat, případně uplatnit v následujících zdaňovacích obdobích jako odpočitatelnou položku. Uvnitř jednotlivého druhu příjmu je však kompenzace zisků a ztrát z jednotlivých prodejů možná. To znamená, že ztrátu z prodeje jednoho cenného papíru můžeš kompenzovat se ziskem z prodeje jiného cenného papíru (jednotlivým druhem příjmu se zde rozumí příjem z prodeje cenných papírů). Posuzování optimalizace v rámci rodiny Podle ustanovení § 10 odst. 2 zákona se příjmy plynoucí manželům z bezpodílového spoluvlastnictví (dnes společné jmění manželů) zdaňují u jednoho z nich. To znamená, že celkové příjmy z prodeje cenných papírů uvede do svého daňového přiznání na základě vzájemné dohody jeden z manželů. Proti nim pak uplatňuje výdaje tak, jak je výše uvedeno. Už v jednom z předchozích triků jsi se dozvěděl, že je to výhodné např. v případě, že celkové daňové zatížení manželky bude i po přiznání uvedených příjmů z prodeje cenných papírů nižší než u tebe (samozřejmě to platí i obráceně pro manžela). Na závěr to shrň se mnou Při obchodování uvažuj takto:
Ing. Miloš Hovorka |
K tématu |
|
On-line systém |
Součástmi systému |
Nakladatelství
Sagit |
E-mail:
|
IČO:
11553782 |
Webmaster |
