Software - Home

Dobropisy po 1.4.2000 v ABRA Gold

Tento text vznikl jako reakce na četné dotazy, týkající se zpracování agendy dobropisů po 1.4. 2000. Klade si za cíl, vnést světlo do celé problematiky a uživatelům ekonomického systému ABRA Gold (dále jen AG) poradit, jak celý problém vyřešit v praxi.

Zákon č. 588/1992 Sb o dani z přidané hodnoty v §15 odstavci (3) praví, že je-li původní základ daně vyšší než základ daně po opravě tak: "Rozdíl původního a opraveného základu daně se považuje za samostatné zdanitelné plnění, u kterého se uplatní sazba daně platná ke dni uskutečnění původního zdanitelného plnění a které podléhá dani ve zdaňovacím období, ve kterém byl daňový dobropis doručen plátci, pro kterého se uskutečnilo zdanitelné plnění......"

Toto ustanovení vstoupilo vplatnost 1.4. 2000. Před tímto datem postupovali podnikatelé tak, že dobropis vystavili, odeslali, zaúčtovali a oprávněně si tak snížili daňovou povinnost. Příjemci dobropisu si pak daňovou povinnost vsouladu se zákonem zvýšili ve zdaňovacím období, kdy jim byl dobropis doručen. Občas se stávalo že, výstavce daňovou povinnost snížil, avšak příjemce dobropis obdržel až za několik měsíců, či vůbec. Zákonodárce tento problém vyřešil citovaným ustanovením.

Od 1. 4. 2000 musí tedy všichni plátci daně řešit problém, jak prokázat, že byl dobropis doručen druhé straně a jak se vypořádat s časovým nesouladem mezi okamžikem vystavení, účtování a uplatnění daně.

Mohou nastat dva případy:

1. Dobropis je pouhým "stornem faktury"

Představme si situaci, kdy faktura byla vystavena chybně, nebyla odeslána a z provozně technických důvodů ji nelze smazat, či opravit. Celá situace se musí řešit “stornem” faktury. AG funkci “storno dokladu” nepodporuje. Pro storno faktury se v minulosti využívala funkce “vystavení dobropisu”. V minulosti nebyl v ničem problém. Od 1.4.2000 situaci vyřešíme tak, že nebudeme dobropis vystavený za účelem storna faktury (jež nebyla doručena příjemci !!) považovat za dobropis ve smyslu zákona o DPH, ale za “dobropis interní”. Proto není třeba prokazovat doručení! Příslušným dobropis je však nutno označit vysvětlujícím textem. Např.: “nejedná se o dobropis ve smyslu zákona o DPH, ale o dobropis, který je stornem omylem vystavené faktrury”. Nechceme-li ztrácet čas s ručním vypisováním textu, je možno si snadno definovat vlastní formulář dobropisu. Dále se nabízí možnost založit si pro vystavování “interních dobropisů” zvláštní řadu.

Účtování provádíme naprosto standardním způsobem.

Na tomto místě však musím zdůraznit, že uvedený postup můžeme použít pouze v případě opravy zřejmého omylu a zvláště jen tehdy, jsem-li si 100% jisti, že fakturu neobdržela druhá strana. Důkazní břímě při případné kontrole je totiž na nás!

2. Jedná se o řádný dobropis

Nyní řešíme případ, kdy se dobropis skutečně doručuje příjemci.

a) Prokazování doručení

Řešení se nabízí několik:

  • Odeslat dobropis doporučeně s doručenkou, která se nám vrátí s podpisem příjemce
    Úskalí: Nepoctivý příjemce může tvrdit, že v dopise dobropis nebyl. Delší doba vyřízení.
  • Odeslat dobropis ve dvou vyhotoveních. Jedno si příjemce ponechá a druhé odešle zpět potvrzené.
    Úskalí: Doba vyřízení se může protáhnout značně dlouho. Nezáleží jen na rychlosti doručovatelů, ale též na rychlosti vyřízení u příjemce.
  • Dobropisy předávat osobně a doručení si nechat potvrdit ihned při předání na kopii dobropisu.
    Úskalí: Žádné mne nenapadá, ale laskavý čtenář určitě na něco přijde.

Prokazování doručení dobropisů potvrzeními z faxů či Internetu nedoporučuji! Je to sice technicky možné, ale naše právní prostředí není ještě těmto vymoženostem nakloněno!

b) Postup při vystavení, účtování, a uplatňování DPH

1. Vystavení dobropisu

V případě, že nám příjemce potvrzuje dobropis přímo na místě při převzetí (tedy téměř ihned po vystavení) postupujeme při vystavování standardním způsobem, který jsme používali v minulosti.

V případě, že potvrzení o přijetí obdržíme později, je třeba datum plnění, které se vyplňuje automaticky, smazat tak, aby zůstalo nevyplněné. AG to umožní. Tímto krokem způsobíme, že se nám doklad nebude zahrnovat do výstupů DPH.

Následující kroky jsou velmi závislé na použitých způsobech účtování a vedení manažerského účetnictví. Proto pro další výklad učiním tyto předpoklady:

  • jsme měsíční plátci DPH
  • systém máme nastaven pro vedení manažerského účetnictví
  • výsledky hospodaření sledujeme měsíčně
  • běžný měsíc se z pohledu manažerského účetnictví uzavírá do 20.dne následující měsíce (tedy pět dnů před podáním přiznání DPH)

2. Zpracování dobropisu

  • Potvrzení o přijetí dobropisu z běžného měsíce obdržíme do 20.následujícího měsíce, příjemce potvrdil, že dobropis přijal v měsíci běžném (tedy v tom období, za něž právě zpracováváme DPH)

Řešení: Funkcí oprava dobropisu opravíme datum plnění na den, kdy příjemce dobropis přijal a dobropis zaúčtujeme obvyklým způsobem.

  • Potvrzení o přijetí dobropisu z běžného měsíce neobdržíme do 20.následujícího měsíce.

Řešení: Dobropis zaúčtujeme: (příklad pro sazbu 22%)

Text

Částka

MD

D

Index DPH

Dat. plnění

Dat. účtování

Základ

-100

311

6xx

1F

prázdné

=dat.vystavení

DPH

-22

311

343AE

2F

prázdné

=dat.vystavení

Účty:

  • 343 AE je analytický účet pro sledování DPH z nepotvrzených dobropisů
  • 6xx je analytický účet tržby

Po obdržení potvrzení vystavíme interní doklad (nejlépe ve zvláštní řadě) se shodnou sazbou, základem a výší DPH a s datem plnění, které odpovídá datu přijetí dobropisu příjemcem. Nedílnou součástí interního dokladu bude potvrzení o přijetí dobropisu a odkaz na dobropis, jehož se potvrzení týká. Interní doklad bude uváděn, jako daňový doklad v soupisech DPH

Účtování interního dokladu: (příklad pro sazbu 22%)

Text

Částka

MD

D

Index DPH

Dat. plnění

Dat. účtování

Základ

-100

7xx

7xx

1F

=dat.přijetí

=dat.plnění

DPH

-22

343AE

34322

2F

=dat.přijetí

=dat.plnění

Účty:

  • 34322 je analytický účet pro sledování DPH 22%
  • 7xx je podrozvahový účet pro sledování základu DPH z potvrzených dobropisů

Doklad připárujeme do souvztažné skupiny k dobropisu.

Potvrzení o přijetí dobropisu z běžného měsíce obdržíme do 20.následujícího měsíce, příjemce však dobropis přijal až v měsíci následujícím.

Řešení: Je shodné jako v předchozím případě.

Navržené řešení obstojí i na konci účetního období, kdy je třeba klást důraz na časové rozlišení a kvalitní inventarizaci účtů.

23.5.2000

Martin Bok (mbok@aktis.cz)


Home > Software > Legislativní změny > Dobropisy po 1.4.2000 v ABRA Gold

webmaster | Mapa stránek