Obsah stránky:

Příklad na daňové přiznání typu B

Zadání příkladu | Postup řešení | Daňové přiznání


V následujícím příkladu je zpracováno daňové přiznání pro pana Nováka za zdaňovací období 2002. Jeho příjmy jsou zvoleny tak, aby pokryly pokud možno co nejvíce druhů příjmů. Z toho příkladu lze odvodit, jak by daňové přiznání vypadalo v obdobných případech.

Zadání:
Poznámka: Zadání a postup řešení příkladu je volen podle jednotlivých dílčích základů daně. Zvolené číselné údaje mají pouze ilustrativní hodnotu, tzn. že například uvedená částka stražená za zdravotní a sociální pojištění není počítána, ale je pouze náhodně zvolena ( kompletní výpočet je na jiném místě).

Panu Ing. Karlu Novákovi (r.č.: 770625/4174; číslo OP: 123456 VK) je 24 let a je již ženatý s Marií Novákovou (r.č.: 795321/5425), která ještě studuje vysokou školu a nemá tudíž žádný zdroj svých příjmů. V letošním roce (zdaňovací období 2002) se jim 1.2.2002 narodil syn Martin Novák (r.č.: 010201/2132). Všichni společné bydlí v jedné domácnosti na adrese Horní 215, 180 00 Praha 8.
Pan Novák rovněž poskytl peněžitý dar charitativní organizaci ve výši 2 000,-. Rovněž čerpal úvěr ze stavebního spoření, z něhož v roce 2002 zaplatil na úrocích celkem 10 000,-. Taktéž je účastníkem penzijního připojištění, přičemž měsíčně přispívá 700,- (tj. 8 400,- ročně). Tyto skutečnosti pan Novák doložil potvrzeními od penzijního fondu a stavební spořitelny.

Příjmy ze závislé činnosti:
Pan Karel Novák je zaměstnán u firmy ABC Trading, s.r.o. jako obchodní zástupce. U této firmy nepodepsal "Prohlášení poplatníka daně" a jeho hrubá roční mzda (za rok 2002) činila 258 000,-, zaplacená záloha na daň byla ve výši 51 600,- a zaplacené zdravotní a sociální pojištění činilo celkem 32 250,- (všechny tyto údaje jsou uvedený na "Potvrzení o zdanitelných příjmech", který si pan Novák vyžádal od svého zaměstnavatele a přiloží je ke svému daňovému přiznání).

Příjmy z podnikání a jiné samostatné výdělečné činnosti:
Pan Novák kromě svého zaměstnání má svoji firmu BETA Computers, jejiž předmětem činnosti je prodej výpočetní techniky. Pan Novák zahájil svou činnost 1.4.2000 a účet má veden u Komerční banky Praha 8 (č.ú. 654321/0100). Příjmy z tohoto podnikání byly ve zdaňovacím období 2002 v celkové výši 389 650,- a výdaje činily 245 630,- (včetně záloh na sociální a zdravotní pojištění). Na zálohách na daň z příjmů fyzických osob zaplatil celkem 10 300,-.

Příjmy z kapitálového majetku:
Panu Novákovi byly na konci roku 2002 připsány úroky na jeho běžném účtě (určeném pro účely podnikání) v celkové výši 457,-

Příjmy z pronájmu:
Novákovi rovněž vlastní chatu v Krkonoších, kterou pronajímají turistům. Roční příjem z tohoto pronájmu činil celkem 45 000,-. Výdaje spojené s touto chatou činily 8 000,- za rok.

Ostatní příjmy
Pan Novák vyhrál ve Sportce 4. cenu, která činila 20 000,-. Dále pan Novák v únoru koupil akcie v pořizovací hodnotě 36 000,-, které pak v květnu prodal za 40 000,-. Na poplatcích z těchto transakcí s akciemi zaplatil obchodníkovi s cennými papíry celkem 1 540,- a dále musel složit poplatek za registraci v hodnotě 630,-. Rovněž příležitostně prodával přebytky ze své zahrádky. Jeho příjem z této činnosti činil celkem 15 000,-.

Rozbor řešení:
Pan Novák má nárok na následující standartní odpočty:

  • na poplatníka, tj. na svou osobu (38 040,-)
  • na manželku, jelikož nemá žádné příjmy, resp. její příjmy jsou nižší než 38 040 (21 720,-)
  • na vyživované dítě; jelikož syn se narodil až v únoru, může pan Novák uplatnit pouze část (tj. za 11 měsíců) odpočtu na vyživované dítě [(23 520 / 12) x 11 měsíců = 21 560,-]
Dále si pan Novák může od svého základu daně odečíst tyto částky:
  • 2 000,- jako poskytnutý dar na dobročinné účely (ten musí být alespoň 1 000,-, což je zde splněno)
  • 10 000,- jako zaplacené úroky z úvěru ze stavebního spoření (ty lze uplatnit v max. částce 300 000,- za domácnost)
  • 2 400,- za platby penzijního připojištění (max. do 12 000,-; roční výše příspěvku se snižuje o 6 000,-)
    Výpočet: (měsíční příspěvek x 12) - 6 000 = (700 x 12) - 6000 = 2 400,-
Tyto nezdanitelné části a a další odčitatelné položky jsou uvedeny v 3. oddíle daňového přiznání.

2. oddíl daňového přiznání - Základ daně
Zde se uvedene výše všech dílčích základů daně z přijmu FO a to na základě údajů uvedených v dalších částech daňového přiznání.

3. oddíl daňového přiznání - Nezdanitelné části základu daně, odčitatelné položky a daň celkem
Zde se uvede jméno manželky a dětí na které jsou uplatňovány nezdanitelné částky. V řádku 55 bude uvedena výše celkové daňové povinnosti, což u pana Nováka činní celkem 63 570,-.
Výpočet daně:
Vychází se z tabulky daňových sazeb. Takže výpočet bude proveden následujícím způsobem: (základ daně (řádek 54) - přesahující částka (viz daň. tabulka) ) x sazba daně + daňová částka = (319 800 - 218 400) x 25% + 38 220 = 63 570

4. oddíl - Daň celkem, ztráta
Zde se uvede vypočtená výše daně.

6. oddíl - Placení daně
Do řádku 66 se uvede sražená daňová záloha, kterábyla stržena z platu u firmy ABC Trading (51 600,-).V řádku 67 se uvede záloha, zaplacená jako záloha na daň z příjmů z podnikání (u pana Nováka to je 10 300). V řádku 72 je uvedeno, kolik musíme na dani ještě zaplatit nebo kolik nám bude vráceno (záporné číslo), pokud jsme na zálohách zaplatili více, než kolik činí naše daňová povinnost. Pan Novák musí ještě tedy doplatit daň ve výši 1 670,-.

4. strana daňového přiznání
Zde se uvede počet a druh příloh, které budete odevzdávat společně s daňovým přiznáním. Rovněž je zde nově zařazena žádost o vrácení případného přeplatku na dani z příjmů FO.

Příloha č. 1 - Příjmy z podnikání a jiné samostatné výdělečné činnosti
V této příloze pan Novák čerpá údaje ze svého učetnictví. Je nutno vyplnit i Výkaz o majetku a závazcích , který se nachází na druhé straně této přílohy. Hodnoty, které jsou uvedeny v těchto dvou výkazech jsou smyšlené.

Příloha č. 2 - Příjmy ze závislé činnosti, z pronájmu a z ostatních příjmů.
1. Příjmy ze závislé činnosti
Na základě Potvrzení o zdanitelných příjmech, které panu Novákovi vydala firma ABC Trading, se vyplní řádky 201 - 204 přílohy č.2. Jelikož pan Novák u zaměstnavatele nepodepsal Prohlášení, nebyly mu u jeho mzdy z ABC Trading uplatňovány odpočitatelné položky.
2. Příjmy z pronájmu
Zde se pan Novák musí rozhodnout, zda uplatní výdaje spojené s pronájmem chaty podle jejich skutečné výše, nebo je uplatní jako procento z příjmů (20% z příjmů z pronájmu). Jelikož výše výdajů určená procentem z příjmů je vyšší (20% z 45 000 = 9 000,-)než jejich skutečně vynaložená výše (8 000,-), uplatní pan Novák výdaje jako procento z příjmů.
3. Ostatní příjmy
Do základu daně nevstupuje výhra ve Sportce, která je od daně z příjmů FO osvobozena.
Pokud se týká příjmů z prodeje akcií, tak ten do základu daně vstupuje, protože doba, která uplynula mezi časem nákupu a časem prodeje, nepřesáhla půl roku. Jako výdaje lze uplatnit veškeré náklady spojené s nákupem a prodejem akcií (tj. 36 000 + 1 540 + 630 = 38 170,-).
Do ostatních příjmů spadají i příjmy z příležitostného prodeje přebytků ze zahrádky. Pokud tyto příjmy nepřesáhnou 10 000,-, jsou od daně osvobozeny, což není náš případ. Jako výdaje spojené s tímto druhem příjmů lze uplatnit procentní část příjmů. Toto procento činí 50% z příjmů z prodeje přebytků, což u pana Nováka činí 7 500,- (50% z 15 000).

Příjmy z kapitálového majetku
Tento dílčí základ nemá žádnou přílohu. Částku uvedete do políčka 33 (pouze celková výše příjmů ze všeho kapitálového majetku poplatníka).

Daňové přiznání:
Kompletní daňové přiznání vyplněné v aktuálním daňovém formuláři typu B platným pro rok 2002 je zde. Tento soubor je ve formátu MS Excel a formulář byl stažen z webu dane.idnes.cz. a obsahuje vzorce, propojení výpočtů a je zde komentář k jednotlivým políčkům. Tento komentář byl přidán serverem iDnes. Rovněž soubor obsahuje Přehled pro výpočet sociálního a zdravotního pojištěni.

K tomuto daňovému přiznání je nutno přiložit Potvrzení o zdanitelných příjmech od zaměstnavatele ABC Trading. Dále musí být doložena výše úroků z úvěrů ze stavebního spoření a zaplacené příspěvky na penzijní připojištění (tyto dokumenty na požádání vydá příslušna stavební spořitelna a penzijní fond). Rovněž je nutno mít potvrzení o poskytnutí daru charitativní organizaci.

© 2003   All rights reserved.   Created by Ing. Milan Slaný